El IRS no tuvo un descanso navideño. El 31 de diciembre de 2025, la agencia emitió propuestas de normas sobre la deducción de intereses de préstamos para vehículos y los requisitos de información asociados. Estas normas buscan aclarar las obligaciones de presentación de informes para las cooperativas de crédito, incluyendo si están obligadas a determinar si un préstamo califica para la deducción. A continuación, se destacan los puntos clave de la propuesta. Para obtener más información, los miembros pueden consultar las preguntas frecuentes actualizadas que analizan la propuesta en detalle. America’s Credit Unions también emitirá un Comentario Regulatorio sobre la propuesta y planea presentar comentarios al IRS a medida que trabaja para finalizar la norma.
¿Cuáles son las obligaciones de una cooperativa de crédito bajo la norma propuesta?
Según la norma propuesta, un “receptor de intereses” que reciba al menos $600 en intereses sobre un Préstamo para Vehículos de Pasajeros Específicos (SPVL, por sus siglas en inglés) debe presentar una declaración de información al IRS y proporcionar una declaración al deudor.
La norma propuesta define un SPVL como “una deuda contraída por el contribuyente después del 31 de diciembre de 2024, para la compra de un vehículo de pasajeros aplicable para uso personal y garantizada por un gravamen de primer grado sobre ese vehículo”.
En base a esta definición, para determinar si un préstamo es un SPVL, una cooperativa de crédito debe determinar si un vehículo es un Vehículo de Pasajeros Aplicable (APV, por sus siglas en inglés) para uso personal y debe obtener un gravamen de primer grado sobre el APV.
¿Qué deudas pueden incluirse en un Préstamo para Vehículos de Pasajeros Específicos?
Según las normas propuestas, una deuda califica como SPVL si la deuda se contrae para la compra de un APV o si la deuda es por artículos y cantidades que se financian habitualmente en una transacción de compra de APV y que están directamente relacionados con el APV adquirido. El preámbulo proporciona los siguientes ejemplos:
- Planes de servicio
- Garantías extendidas
- Impuestos sobre las ventas y tarifas relacionadas con el vehículo
El preámbulo también proporciona ejemplos de lo que no está incluido:
- Seguro de colisión y de responsabilidad civil
- Compra de propiedades distintas del APV, como un bote
- Deuda para pagar montos adeudados por otro vehículo o préstamo
Un aspecto clave aún por determinar es el seguro GAP. Si bien el seguro GAP se financia habitualmente en un préstamo para automóvil, el preámbulo establece específicamente que el seguro de colisión y de responsabilidad civil no está incluido como deuda elegible. Dado que el seguro GAP se utiliza típicamente para cubrir la diferencia entre el saldo pendiente y el valor de mercado del automóvil en caso de colisión, no está claro si los intereses ganados sobre cualquier monto financiado de GAP serían deducibles.
¿Qué es un Vehículo de Pasajeros Aplicable?
Según la norma propuesta, para ser considerado un APV, un vehículo debe cumplir con los siguientes requisitos:
- El uso original comienza con el contribuyente
- El vehículo está fabricado principalmente para su uso en calles públicas
- El vehículo tiene al menos 2 ruedas
- El vehículo está en una clasificación de vehículo calificado
- El vehículo se considera un vehículo de motor según el título II de la Ley de Aire Limpio
- El peso bruto vehicular del vehículo es inferior a 14,000 libras
- El ensamblaje final del vehículo ocurre dentro de los Estados Unidos
¿Cuándo debe una cooperativa de crédito presentar una declaración de información y un estado por escrito?
Según la norma propuesta, un receptor de intereses generalmente debe presentar una declaración de información a más tardar el 28 de febrero para presentaciones físicas y a más tardar el 31 de marzo para presentaciones electrónicas. Un receptor de intereses también debe proporcionar al deudor un estado por escrito a más tardar el 31 de enero.
Un aspecto importante que deben tener en cuenta las cooperativas de crédito es que la norma propuesta exige la presentación de declaraciones de información al IRS y que este requisito se aplica a los años calendario que comienzan después del 31 de diciembre de 2024. Si bien esta es solo una norma propuesta, si la norma final se publica dentro de los 18 meses posteriores a la aprobación de H.R. 1 (también conocida como la Ley del Gran y Hermoso Proyecto), la norma final podría tener efecto retroactivo a la fecha de aprobación de H.R. 1.
Sin embargo, antes de la emisión de la norma propuesta, el IRS emitió Aviso 2025-57, que proporcionó orientación transitoria sobre los requisitos de información para los receptores de intereses. El Aviso 2025-57 establece que un receptor de intereses se considerará que ha cumplido con las obligaciones de presentación de informes según la sección 6050AA para los intereses sobre SPVL recibidos en 2025 si el receptor de intereses proporciona una declaración a la persona que indica el monto total de los intereses recibidos en el año calendario 2025 sobre un SPVL. El IRS también publicó el borrador del Formulario 1098-VLI, que está etiquetado como un formulario borrador de 2026.
Con base en esta orientación transitoria y el borrador del Formulario 1098-VLI, parece que no se evaluarán sanciones por no presentar una declaración de información al IRS para el año fiscal 2025. Sin embargo, ni la norma propuesta ni el preámbulo analizan el efecto de la norma propuesta o la posible efectividad retroactiva de una norma final sobre la orientación transitoria. El preámbulo simplemente reconoce que se emitió orientación transitoria.
Las cooperativas de crédito pueden consultar con un profesional de impuestos para tomar una decisión basada en el riesgo con respecto a la presentación de declaraciones de información para el año fiscal 2025. America’s Credit Unions asistirá a una audiencia pública sobre la norma propuesta el 24 de febrero para obtener más orientación del IRS. Para obtener más información sobre la orientación transitoria, los miembros pueden ver este webinar sobre la deducción de intereses de préstamos para automóviles y el impuesto de transferencia de remesas con el experto en política fiscal David Ransom, Socio de Brownstein Hyatt Farber Schreck, LLP.
