En los últimos días de este año, la atención y las emociones de la opinión pública se han centrado en cambios fiscales que finalmente no entrarán en vigor en 2026. Sin embargo, a partir del 1 de enero, entrarán en vigor regulaciones que, según los expertos, podrían significar un aumento real de los impuestos de decenas de miles de zlotys al año para el empresario medio. ¿A qué hay que prestar especial atención?
Vehículos de empresa en 2026: aumento oculto de impuestos y favoritismo hacia los vehículos eléctricos chinos (?)
A partir del 1 de enero de 2026, los límites de costos relacionados con los vehículos de empresa y el límite de amortización para la mayoría de los automóviles de pasajeros disminuirán de 150.000 zlotys a solo 100.000 zlotys. (Esta cantidad incluye también la mitad del IVA si el vehículo se utiliza tanto para fines comerciales como privados). Para los vehículos eléctricos, el límite se mantiene en 225.000 zlotys.
Límites de deducciones aplicables a partir del 1 de enero de 2026:
- 225.000 zlotys – para vehículos eléctricos e hidrógeno
- 150.000 zlotys – para híbridos enchufables que emiten menos de 50 g de CO₂/km (la mayoría de los híbridos emiten más)
- 100.000 zlotys – para todos los demás (prácticamente cualquier automóvil de combustión y la mayoría de los híbridos)
“El cambio que el gobierno presenta como “pro-ecológico” es un aumento de impuestos para los empresarios. Además, teniendo en cuenta el importe del límite de 225.000 zlotys y los precios de mercado de los vehículos eléctricos, se puede considerar que, de hecho, es la primera preferencia fiscal significativa en Polonia para los vehículos eléctricos chinos, cuyos precios en su mayoría se ajustan al límite legal. Las nuevas cantidades de los límites se diferencian según las emisiones de CO₂ resultantes del uso del vehículo. Sin embargo, se omite el aspecto de las emisiones de CO₂ en la etapa de producción y eliminación del vehículo, donde los automóviles de combustión ya tienen una ventaja significativa”, comenta Tomasz Prokurat, socio del bufete de abogados Litigato.
Los límites se aplican no solo a los automóviles comprados por los empresarios, sino también a los vehículos utilizados en el marco del leasing operativo. Cada cuota de leasing posterior al 1 de febrero de 2026 se liquidará proporcionalmente al nuevo límite más bajo. Esto significa que si un empresario celebró un contrato de leasing en 2025 o antes y hasta ahora había incluido una determinada parte de la cuota de leasing como gastos deducibles, a partir del nuevo año podrá incluir menos, a pesar de que nada ha cambiado ni en el contrato de leasing ni en la forma en que se utiliza el vehículo.
Al decidir celebrar un contrato de leasing antes de 2026, el empresario podría haber tenido una expectativa justificada de deducir los gastos a efectos fiscales según los “antiguos” límites. En mi opinión, este es uno de los cambios en la legislación fiscal que tiene el “potencial” de ser objeto de evaluación por parte del Tribunal Constitucional, afirma Tomasz Prokurat.
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KSeF a partir del 1 de febrero de 2026: no solo para las empresas más grandes
A partir del 1 de febrero de 2026, la obligación de emitir facturas estructuradas en el Sistema Nacional de Facturas Electrónicas (KSeF) solo se aplica a las empresas más grandes, cuya facturación en 2025 supere los 200 millones de zlotys brutos. Sin embargo, a partir del 1 de abril de 2026, el sistema abarcará a otros grupos de empresarios, y a los contribuyentes más pequeños a partir de 2027. Aunque la obligación se aplica actualmente solo a empresas seleccionadas, su introducción cambiará la situación de todo el mercado.
“En la práctica, todo empresario que realice compras a grandes entidades (por ejemplo, cadenas minoristas, compañías petroleras, proveedores de energía, empresas de telecomunicaciones) deberá tener acceso activo a KSeF para poder recibir facturas con derecho a deducción. Incluso si un microempresario no está obligado a emitir facturas en KSeF, aún deberá tener acceso al sistema para poder descargar facturas de proveedores más grandes. De esta manera, el acceso “voluntario” a KSeF se vuelve obligatorio para toda la economía mucho más rápido de lo que indicaría el calendario legal”, explica el experto.
Aumento de la cotización sanitaria: +37% de aumento para las empresas más pequeñas
La reforma planificada de la cotización sanitaria fue vetada por el presidente Duda en mayo de 2025, y la reducción temporal de la cotización sanitaria mínima para los empresarios deja de ser válida. ¿Qué significa esto en la práctica? La base para el cálculo de la cotización vuelve del 75% al 100% del salario mínimo. Este último aumenta de 4.666 zlotys en 2025 a 4.806 zlotys en 2026. En consecuencia, en 2026, la cotización sanitaria mínima para los empresarios aumentará de 314,96 zlotys a 432,54 zlotys mensuales (es decir, un 37,3%).
“Este cambio afectará a los microempresarios que obtienen bajos ingresos y tendrán que pagar una cotización sanitaria mínima significativamente más alta. Esta es una carga adicional que aumentará los costos de operar un negocio, especialmente entre miles de empresas unipersonales con ingresos relativamente bajos”, advierte Tomasz Prokurat.
JPK_CIT: nueva obligación de informar para las empresas a partir del 1 de enero de 2026
Hasta ahora, la obligación de presentar el archivo JPK_CIT se aplicaba a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT) cuyos ingresos en el año anterior superaron los 50 millones de euros y a los grupos fiscales consolidados. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2026, esta obligación se extenderá a todas las empresas que sean contribuyentes del CIT y que estén obligadas a presentar JPK-VAT. Esto significa que los informes JPK_CIT deberán ser presentados no solo por las grandes empresas, sino también por las de menor tamaño. Después del 31 de diciembre de 2026, la presentación de informes JPK_CIT será obligatoria para todos los contribuyentes del CIT, incluidas las fundaciones familiares.
JPK_CIT es un archivo que contiene información detallada sobre los ingresos y gastos registrados en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades. En la práctica, esto significa que el Ministerio de Finanzas tendrá acceso completo a los registros de cada empresa en el momento de la declaración anual, sin necesidad de realizar una auditoría.
“Esta solución tiene como objetivo aumentar la transparencia del sistema fiscal y permitir un análisis más rápido de los datos, lo que puede afectar la eficiencia de los controles fiscales. Para los empresarios, esto requerirá mayor diligencia y recursos para adaptar los sistemas contables y los procesos de información a los nuevos requisitos”, comenta Tomasz Prokurat.
Límite más alto de exención subjetiva en el impuesto al valor agregado
A partir del 1 de enero de 2026, el límite de exención subjetiva en el IVA se elevará a 240.000 zlotys de ventas anuales (sin IVA), desde los 200.000 zlotys actuales. Este cambio se aplicará básicamente a todos los contribuyentes que se beneficien de la exención subjetiva en Polonia, excepto aquellos que presten servicios excluidos de esta exención en virtud del artículo 113, párrafo 13, de la Ley del IVA, como servicios de asesoramiento o legales.
El límite más alto tiene como objetivo facilitar la actividad de las pequeñas empresas, permitiéndoles una mayor flexibilidad en cuanto al registro del IVA y las cargas administrativas. Sin embargo, los empresarios que no superen el nuevo límite también deberían considerar si la elección de la exención subjetiva del IVA sigue siendo ventajosa para ellos.
“Aunque la falta de obligación de declarar el IVA puede parecer atractiva, en la práctica puede significar renunciar a la posibilidad de deducir el IVA de las compras, lo que puede suponer una pérdida importante para algunas empresas. Por lo tanto, antes de tomar una decisión, es importante analizar cuidadosamente los beneficios y los posibles costos asociados con dicha elección”, subraya Tomasz Prokurat.
Escalones impositivos en 2026 sin cambios: aumento del nivel de tributación para todos
Uno de los aumentos de impuestos más sutiles y engañosos en 2026 es aquel que formalmente… no existe. Las tasas del IRPF se mantienen en el 12% y el 32%, pero la carga fiscal real aumenta porque los escalones impositivos no cambian. Como resultado de la inflación y la congelación de los escalones impositivos, los contribuyentes del IRPF que ganen nominalmente más en 2026 que en 2025 y que estén sujetos a la escala impositiva pagarán un impuesto sobre la renta real más alto.
El aumento nominal de los salarios se absorbe en gran medida por la inflación y, en muchos casos, no logra seguir su ritmo. Como resultado, cada vez más personas se encontrarán en el tramo impositivo más alto del 32%, a pesar de que sus ingresos reales no aumenten en 2026, e incluso podrían disminuir en comparación con 2025.
“Esta es una de las subidas de impuestos más insidiosas que se pueden imaginar. Una solución podría ser vincular el aumento de la asignación personal y los escalones impositivos a la altura del salario mínimo, de modo que cada aumento del salario mínimo se traduzca en un aumento proporcional de los escalones impositivos, lo que permitiría mantener el nivel real de tributación en el nivel actual”, comenta Tomasz Prokurat.
Tomasz Prokurat – abogado y asesor fiscal, socio de LITIGATO Pławiak Prokurat Karcz. Abogado (WA-10379) y asesor fiscal (número de registro 11541) con amplia experiencia en la prestación de servicios a empresarios, inversores y empresas familiares. Se especializa en asesoramiento legal y fiscal en asuntos de reestructuración y transaccionales, con especial atención a la planificación fiscal, la reorganización de empresas y los servicios legales y fiscales empresariales en curso.
