Algunos estadounidenses podrían ser elegibles para recibir reembolsos de impuestos federales más altos en los próximos meses, pero esto dependerá de si los jueces de dos importantes tribunales de apelaciones están de acuerdo con la última interpretación legal del código fiscal.
El caso Sirius Solutions, L.L.L.P. v. Commissioner ya eximió a ciertos ingresos de sociedades de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en Texas, Luisiana y Mississippi, pero los residentes de otros estados podrían obtener los mismos beneficios fiscales si se aplica a mayor escala.
Por qué es importante
A principios de este mes, el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Quinto Circuito dictaminó en Sirius Solutions, L.L.L.P. v. Commissioner que un socio colectivo se define según la ley estatal y que este estatus determina si se aplica la exclusión del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Anteriormente, el nivel de participación activa en el negocio se utilizaba para mantener el acceso del IRS a los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.
Si los tribunales de apelación están de acuerdo, es probable que más estadounidenses puedan recuperar miles de dólares en reembolsos de impuestos.
Qué debe saber
En la Sección 1402(a)(13) del Código de Rentas Internas, la parte proporcional de los ingresos para un socio colectivo generalmente no está sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Ahora que el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Quinto Circuito está considerando el caso Sirius Solutions, las personas en Texas, Luisiana y Mississippi que poseen intereses de sociedad colectiva limitada y que previamente pagaron impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos proporcionales pueden presentar declaraciones enmendadas para obtener reembolsos, que podrían valer miles de dólares.
Sin embargo, la misma pregunta está siendo considerada por otros dos tribunales federales de apelaciones, el Primer Circuito y el Segundo Circuito, y las decisiones podrían conducir a diferentes resultados, limitando o ampliando la elegibilidad para los reembolsos a nivel nacional.
En el Primer Circuito, el caso Denham Capital Management LP v. Commissioner plantea preguntas similares sobre si el estatus de socio colectivo limitado según la ley estatal es suficiente para la exclusión. Hasta el momento, se espera que los argumentos orales en este caso se escuchen a principios de este año.
Mientras tanto, en el Segundo Circuito, el caso Soroban Capital Partners LP v. Commissioner desafía la misma interpretación de un «socio colectivo limitado».
El Código Fiscal aplicó una prueba de «análisis funcional» para determinar la elegibilidad en función del nivel de participación de los socios en el negocio, pero la apelación está en curso.
Si el Primer o el Segundo Circuito rechaza el enfoque del Quinto Circuito o si confirman la opinión de larga data del IRS que exige que los intereses de la sociedad colectiva limitada sean «pasivos», esto podría conducir a una división de circuitos. Eso podría requerir la intervención de la Corte Suprema.
Lo que dicen las personas
Kevin Thompson, el CEO de 9i Capital Group y el presentador del podcast 9innings, le dijo a Newsweek: «Parece ser una victoria para los Socios Colectivos Limitados, ya que algunos tribunales están señalando que ciertos ingresos de sociedades pueden estar exentos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, lo que ha sido desafiado agresivamente por el IRS durante años. Si esta dirección se mantiene, representaría una victoria significativa para las empresas de fondos y las empresas de capital privado que dependen de las estructuras de socios colectivos limitados».
«Dicho esto, esto está lejos de ser una exención generalizada. Los ingresos vinculados directamente a los servicios, incluidos los pagos garantizados, aún pueden generar un impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, y el impacto final dependerá de cómo se decidan los casos de apelación restantes».
Alex Beene, un instructor de alfabetización financiera de la Universidad de Tennessee en Martin, le dijo a Newsweek: «Durante los últimos meses, estas decisiones judiciales pendientes sobre los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia han tenido el potencial de remodelar la forma en que se tratan ciertos ingresos de sociedades y si algunos contribuyentes podrían reclamar reembolsos más grandes… Si los tribunales finalmente fallan a favor de los contribuyentes, ciertos propietarios de sociedades que pagaron impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en años anteriores podrían estar en condiciones de presentar reclamaciones de reembolso protectoras para los períodos fiscales abiertos. Aún así, a pesar de los titulares que sugieren un alivio generalizado, el impacto real probablemente se concentraría entre las estructuras de sociedades de ingresos más altos en lugar del trabajador independiente típico que presenta un Formulario C».
Qué sigue
Aquellos que se beneficien de la decisión del Quinto Circuito en Texas, Luisiana y Mississippi deben presentar el Formulario 1040-X dentro de los tres años posteriores a la fecha en que presentaron por primera vez para obtener su reembolso de esos impuestos. Sin embargo, si pasan dos años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, esa es su fecha límite para reclamar los reembolsos en una declaración enmendada.
Por lo tanto, si presentó una declaración de 2022 en abril de ese año, la fecha límite sería en abril de este año, tres años después de que la presentó por primera vez.
«Para los estadounidenses que participan en sociedades como miembros pasivos, esto es algo que vale la pena observar de cerca. Puede haber oportunidades para enmendar declaraciones anteriores o buscar reembolsos si los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia se pagaron en exceso, pero el resultado es muy específico», dijo Thompson.
«Cosas como la estructura de la entidad y la clasificación de la sociedad importan, por lo que cualquier acción potencial debe evaluarse cuidadosamente con un profesional de impuestos antes de tomar una medida».
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